提領現金存入子女帳戶的贈與行為，應申報贈與稅
財政部北區國稅局表示，贈與人將現金贈與子女，超過當年度贈與稅免稅額者，即應申報贈與稅，以免受罰。 該局進一步說明，父母常誤以為採現金方式提領，再轉存子女銀行帳戶，不會被核課贈與稅；殊不知現金存提仍會留下紀錄，近來該局查獲轄區內納稅義務人將存放銀行之存款，藉由現金提領轉存子女銀行帳戶，未依法申報贈與稅，致遭補稅並裁處罰鍰。
該局舉例說明，納稅義務人甲君109年間將出售土地款6,700萬元存入銀行帳戶後，陸續提領現金共計5,000萬元，提領當日旋以現金存入長子乙君銀行帳戶及轉存次子丙君定期存款，甲君雖主張該款項係借給子女投資及購屋使用，惟未能提示足資證明借貸事實之具體事證，經該局核認甲君行為係屬贈與，核定補徵甲君贈與稅592萬元，並因甲君未如期申報贈與稅另裁處1倍罰鍰592萬元。
該局特別提醒，納稅義務人以現金存入子女帳戶係屬贈與行為，倘金額超過當年度贈與稅免稅額220萬元，即應申報贈與稅，勿心存僥倖，以免遭補稅處罰，如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站（https：//www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
【來源：財政部北區國稅局】
營業人解散或廢止營業時，將餘存之貨物分配與股東或出資人，應視為銷售貨物，以時價開立統一發票
財政部臺北國稅局表示，營業人如將解散或廢止營業時所餘存之貨物抵償債務或分配與股東或出資人者，應視為銷售貨物，以時價開立統一發票並報繳營業稅。
該局說明，營業人解散或廢止營業後，其餘存之貨物已不再銷售 ，該等餘存之貨物在原來購進時所支付的營業稅，已依法申報扣抵銷項稅額。營業人如將餘存之貨物抵償債務或分配股東或出資人時，即貨物之所有權已移轉與債權人、股東或出資人，其雖未以現金支付，惟等同以現金償還債權人；或等於以現金分配與股東或出資人。依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款及同法施行細則第19條第1項第1款及第25條規定，應視為銷售行為，按時價(即當地同時期銷售該項貨物或勞務之市場價格)開立統一發票。
該局舉例說明，甲化粧品公司於110年6月10日經公司主管機關核准解散登記並向稅捐稽徵機關申請註銷登記，惟公司帳上尚有化粧品存貨一批，經股東會決議平均分配給公司5位股東，該批貨物時價(含稅)計新臺幣(下同)100萬元，甲公司應依前開規定分別開立5張〔時價(含稅)20萬元〕之二聯式統一發票交付予5位股東。
該局呼籲，營業人如因一時不察，有上開應視為銷售貨物行為而漏未開立統一發票情事者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，已依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報及補繳所漏稅額，並加計利息者，將可免除漏稅之處罰。
【資料來源：財政部臺北國稅局】
車子轉登記新婚老婆名下 換新車可以退貨物稅？
台南徐太太新婚，婚後徐先生將名下的高級轎車移轉登記在徐太太名下。這是一部舊車，最近常故障，徐太太想換車，但車子登記在她名下才幾個月、還不到一年，她向南區國稅局詢問，是否符合換新車退5萬元貨物稅規定？南區國稅局答復，可以併計先生婚前持有期間，可以退。
徐先生將名下車子轉給老婆，一方面表達愛意，一方面省稅，因為徐太太領有身心障礙手冊，可以免使用牌照稅，一年省下稅款好幾萬元。婚後兩個月，徐先生就把車子過到徐太太名下。徐太太向南區國稅局詢問這當下，她持有車子六個月，兩人婚後合計持有車子八個月。
南區國稅局官員指出，夫妻一般被視為一體，而這一體，在汽車汰舊換新退貨物稅的規定裹更為放寬。依據110年7月7日修正發布「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」增訂第2條第2項第2款規定，自110年1月8日以後報廢或出口自配偶取得的中古汽車者，得將配偶名下登記期間合併計算。上述規定，並未將婚前配偶的車輛登記期間排除。
南區國稅局指出，依徐太太所述，併計舊車登記在先生名下期間，包括婚前的登記期間，應已符合登記滿一年之要件。官員表示，當初立法要求舊車要持有一年，是擔心被人鑽了空子，利用移轉登記來謀取退稅利益。
汰舊換新減徵退還貨物稅之中古汽車過渡期間從寬認定及應檢附之證明文件
財政部北區國稅局表示，為鼓勵民眾車輛汰舊換新及兼顧新法之銜接，增訂自110年1月8日起至110年5月27日止，報廢或出口登記滿1年且出廠6年以上之中古汽車，於報廢或出口前、後6個月內購買新汽車且完成新領牌照登記者，得申請減徵退還新車貨物稅。
該局提醒，產製廠商或進口人如欲申請中古汽車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅，應填具申請書、明細表並檢附下列證明文件，於規定申請期限內向所在地國稅局或原進口地海關提出申請，以憑核認：
1.公路監理機關加蓋戳記之汽車新領牌照登記書影本。
2.新汽車貨物稅完稅證明文件影本。
3.中古汽車行車執照影本。
4.中古汽車辦理報廢之汽(機)車各項異動登記書影本。
5.環境保護署廢機動車輛回收管制聯單影本或廢機動車輛回收證明影本（中古汽車報廢）或中古汽車之出口報單出口證明聯影本及其他出口證明文件(中古汽車出口)。
6.中古汽車之車籍登記及新汽車之新領牌照車籍登記之車主如非同一人，應檢附戶口名簿影本。
7.其他相關證明文件。
該局說明，民眾如欲查詢有關中古汽、機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅相關規定或案件進度，可透過財政部稅務入口網/稅務資訊/汰換舊車購買新車減徵貨物稅/中古汽、機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅作業專區查詢。如仍有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
【資料來源：財政部北區國稅局】
營利事業如有停徵所得稅之證券及期貨交易所得，應列入基本所得額課稅
財政部臺北國稅局表示，證券及期貨交易所得雖然停止課徵所得稅，惟營利事業於辦理所得基本稅額申報時，仍應將證券及期貨交易所得列入基本所得額計算課徵基本稅額。
該局說明，所得基本稅額條例立法目的在維護租稅公平，使適用租稅減免規定而繳納較低稅負或完全免稅之營利事業或個人，能繳納最基本稅額之稅制。營利事業如有所得稅法第4條之1及第4條之2規定停徵所得稅之證券及期貨交易所得、合於奬勵規定之各項免稅所得、國際金融(含證券、保險)業務分行免稅所得、其他經財政部公告之減免所得稅之所得額及不計入所得稅之所得額，應依所得基本稅額條例相關規定計算營利事業之基本稅額。
該局舉例，甲公司辦理106年度營利事業所得稅結算申報，課稅所得額雖為0元，惟當年度有出售乙公司股票所產生之證券交易所得4,460萬元，甲公司於辦理結算申報時，雖一併計算、申報基本所得額及基本稅額，惟漏未申報該筆證券交易所得，致短漏報基本所得額及短漏基本稅額，違反所得基本稅額條例之規定，經該局查獲，除予以補徵稅額外，並依該條例第15條第1項規定，按所漏稅額處2倍以下罰鍰。
該局呼籲，營利事業辦理所得稅結、決算申報時，如有停徵所得稅之證券及期貨交易所得，或其他應計入基本所得額之免稅所得，應依規定列報並計算基本所得額，如有稅務疑問，請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
【資料來源 ：財政部台北國稅局】
貨物稅條例第12條之5修法通過，車輛汰舊換新退稅延長至115年1月7日
財政部臺北國稅局表示，為鼓勵民眾加速汰換老舊汽、機車並換購新車，促進節能減碳及產業發展等政策目標，貨物稅條例第12條之5修正條文，經 總統於110年5月26日公布，中古汽、機車汰舊換新符合規定者，可申請退還減徵新車貨物稅汽車每輛最高5萬元、機車每輛最高4千元。
該局說明，本次貨物稅條例修正之重點，在於中古汽車出廠年限之適用條件，由修正前條文規定6年以上，調整為10年以上，並取消修正前條文規定中古機車應「登記滿1年」方能減徵之限制，另放寬報廢或出口中古機車車籍登記與購買新機車之新領牌照車籍登記之車主，不以同一人為限。汰舊換新退還減徵之貨物稅適用期間延長5年，至115年1月7日止。
該局進一步說明，上述修正條文對於新舊法過渡期間(110/1/8~110/5/27)汽、機車汰舊換新之案件，得否從寬認定適用減徵優惠，相關申請期限、申請程序、應檢附證明文件等事項，財政部將於「中古汽機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅辦法」明定，因此該局呼籲民眾務必妥善保存相關憑證。
該局提醒，民眾如需瞭解中古汽、機車報廢或出口換購新車減徵退還新車貨物稅之相關規定及案件進度，可至稅務入口網「汰換舊車購買新車減徵貨物稅」中之「中古汽、機車報廢或出口換購新車定額減徵新車貨物稅作業專區」查詢，如仍有疑義，可就近向國稅局查詢或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。
【來源 ：財政部臺北國稅局】
配合房地合一稅2.0自110年7月1日施行，修正發布「各類所得扣繳率標準」第8條、第11條、第14條
配合今(110)年4月28日修正公布所得稅法(下稱房地合一稅2.0)，財政部於今(30)日修正發布「各類所得扣繳率標準」(以下簡稱本標準) ，以利新制實施，並自今年7月1日生效。
財政部說明，配合房地合一稅2.0延長個人短期交易房屋、土地適用高稅率之持有期間，營利事業比照個人依持有期間按差別稅率課稅，並將出售預售屋及其坐落基地、交易符合一定條件之股份或出資額，視為房地交易，本標準涉及房地合一所得稅制度之相關規定有配合修正之必要，爰修正發布本標準第8條、第11條、第14條，修正重點如下：
一、受益人不特定或尚未存在之信託案件，受託人交易所得稅法第4條之4規定之房地範圍，增訂預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額；修正房地交易應課稅所得適用45%、35%、20%扣繳率之持有期間，並增訂因與營利事業合作興建房屋、參與都市更新及危老重建取得之房地，於5年內交易者，適用20%扣繳率。
二、非中華民國境內居住之個人及於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民(以下合稱非居住者個人)，及在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業、在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構(以下合稱非居住者企業)交易所得稅法第4條之4規定之房地範圍，增訂預售屋及其坐落基地、符合一定條件之股份或出資額(非居住者企業交易範圍另增訂房屋使用權)；並修正其房地交易應課稅所得適用45%及35%扣繳率之持有期間。
財政部特別提醒，非居住者個人及非居住者企業如有交易房地合一稅2.0課稅範圍之房地，非居住者個人應於交易日之次日起算30日內，非居住者企業應於所得稅法第71條規定結算申報期限內，自行或委託中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業為代理人，依本標準規定之扣繳率，向稽徵機關申報納稅。
【來源 ：財政部賦稅署】
7月1日起營利事業房地合一課稅大不同
為落實居住正義健全房市，遏止短期投機炒作，將自今(110)年7月1日施行，新修正之所得稅法有關房地交易課稅(下稱房地合一2.0)規定，凡105年1月1日以後取得之房地，於110年7月1日以後交易者，將依房地合一2.0課稅。
國稅局為使營利事業了解房地合一2.0課稅規定，特將修正前後課稅範圍及適用稅率整理如下表。
該局進一步指出，營利事業除出售持有超過5年之房地，不受本次修法影響，適用稅率20%外，如交易係屬非自願性因素、或以自有土地與建商合建分回房地、或參與都更及危險老舊房屋重建者，其取得房地後第一次移轉、或建商興建房屋完成後第一次移轉之房地等，亦不受本次修法影響，稅率仍維持20%。另財政部已於6月11日公布下列4種非自願因素樣態，自110年7月1日起適用：
一、依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建屋部分之土地與房屋所有權人者。
二、因無力還債(包括欠稅)，遭強制執行而移轉所有權者。
三、與他人共有房屋或土地，因他共有人依土地法第34條之1規定未經其同意交易該共有房屋或土地者。
四、金融機構因行使抵押權而取得之房地，或因行使質權而取得所得稅法第4條之4第3項所定條件之股份，依銀行法第76條規定應自取得之日起4年內處分者。
南區國稅局提醒，營利事業於今年7月1日以後之房地交易應依上開規定申報納稅，但屬獨資、合夥組織之營利事業，其交易房地之所得，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依個人規定申報及課徵房地合一所得稅，不計入獨資、合夥組織營利事業所得額，請營利事業注意，以免因一時疏忽而遭受處罰，影響自身權益。
附表
| 項目 |
房地合一1.0 |
房地合一2.0 |
| 適用期間 |
105.01.01-110.06.30
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110.07.01- |
| 課稅範圍 |
房地所有權 |
1.房地所有權
2.設定地上權方式之房屋使用權
3.預售屋及其坐落基地
4.直接或間接持股(或出資額)過半數營利 事業的股份(或出資額)，且該營利事業股權(或出資額)價值50%以上是由我國境內房地構成者(不包括上市、上櫃及興櫃公司之股票)
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稅率
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20% |
| 持有期間 |
2年內 |
2-5年 |
5年以上 |
| 稅率 |
45% |
35% |
20% |
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| 申報方式 |
計入交易日所屬年度營利事業所得額申報 |
分開計算應納稅額，與交易日所屬年度營所稅合併申報 |
【來源：財政部國稅局】
小規模營業人購買營業上使用之貨物或勞務，可於查定稅額內扣減該進項稅額的10%
財政部臺北國稅局表示，查定計算營業稅額之小規模營業人，如有購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，該進項稅額的10%可在查定稅額內扣減。
該局說明，小規模營業人係由稽徵機關查定其每月銷售額，每3個月寄發繳款書通知繳納營業稅。由於小規模營業人非屬加值體系之營業人，免開立統一發票，為強化進銷勾稽效果，並鼓勵其索取統一發票，小規模營業人可依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，於購買營業上使用之貨物或勞務時，如已取得載有其名稱、地址、統一編號及營業稅額之憑證，且無同法第19條第1項規定不得扣抵之情形，並分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報者，該進項稅額的10%可在當期營業稅查定稅額內扣減；惟如未依限申報，或非當期各月份進項憑證，則不得扣減。
該局舉例說明，甲商號為小規模營業人，經稽徵機關查定其每月銷售額為新臺幣(以下同)150,000元、稅額1,500元(150,000x1%=1,500元)，故甲商號110年1-3月份查定營業稅額為4,500元，因其取得並已依限申報符合規定之進項憑證稅額有10,000元，則當期應納稅額為3,500元〔4,500-(10,000元x10%)=3,500元。
該局提醒，按查定課徵營業稅之小規模營業人，於購買貨物或勞務時，記得索取統一發票，並於規定期限內申報，即可依上述說明扣減查定之營業稅額。
【來源：財政部臺北國稅局】
2021.8
