» 營業人所購買之自用乘人小汽車，日後出售時，應開立統一發票報繳營業稅。

（財政部80.1.7台財稅第790459873號函）

» 在1.0稅制中，企業之房地交易並未納入課徵範圍，而係納入營利事業所得稅課徵，適用現行稅率20%，不因持有時間長短而適用不同稅率。

» 房地合一稅2.0所產生之房地交易所得應與一般營利事業所得合併申報，但須分開計算所得。

» 預售屋買賣

房地合一稅2.0施行前，買賣未完工建案之預售屋(俗稱紅單)係屬於不動產權利移轉之買賣，交易所產生之所得屬於財產交易所得，企業納入營利事業所得按20%營利事業所得稅率課稅，個人則併入綜合所得稅依照個人適用之累進稅率5 ~ 40% 課稅。

房地合一稅2.0規定若個人或企業處份預售屋將視同房屋及土地交易，需適用房地合一稅2.0，按持有期間之適用稅率課徵計稅。此外，持有預售屋至交屋後，成屋之持有時間將重新計算，於處份成屋時，持有預售屋之時間無法加計成屋持有時間適用較低稅率。

房地合一稅2.0施行前，出售未上市櫃股權所產生之所得應課徵最低稅負制下之基本稅額，營利事業係按12% 稅率計算，持有滿3年以上者，可適用減半稅率; 個人最低稅負之免稅額為670萬元，按20%稅率計算基本稅額，且需比較基本稅額是否大於一般綜合所得稅額，決定應納之稅額。

» 電子發票整合服務平台登入，如已確認帳號密碼填寫無誤，仍出現錯誤訊息”統一編號或帳號或密碼錯誤”，請將瀏覽器記憶密碼記錄先行刪除，再登入使用。

» 營業人登入電子發票整合服務平台後，可至「營業人功能選單>人員帳號及權限管理>密碼種子管理(QRcode)」，選擇憑證認證後，即可查詢已設定之密碼種子。

» 所得基本稅額之計算、申報、繳納及核定，依本條例之規定；本條例未規定者，依所得稅法及其他法律有關租稅減免之規定。

» 營利事業如持有符合CFC定義之外國企業股份或資本額，且該CFC不符合豁免規定者，該營利事業應依所得稅法第43條之3規定，認列CFC投資收益，計入當年度所得額課稅。

» 依本辦法第4 條規定，所稱低稅負國家或地區，指關係企業所在國家或地區有下列情形之一者：

（一）關係企業所在國家或地區之營利事業所得稅或實質類似租稅，其法定稅率未逾我國所得稅法第5條第5項第2款所定稅率之70％（以107年度我國營利事業所得稅稅率20％為例，按該稅率之70％ 計算，即指稅率未逾14 ％者）。

（二）關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所
得不課稅或於實際匯回始計入課稅。

（三）關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業適用特定
稅率或稅制者，以該特定稅率或稅制依前述（一）、（二）規定
判斷之。

»   ( 一 ) 營利事業認列受控外國企業所得適用辦法 第 5條第 2項所稱「實質營運活動」，指 CFC同時符合「在設立登記地有固定  營業場所， 並僱用員工於當地實際經營業務」及「消極性所得占比低於 10%」 。 爰倘 CFC於設立登記地無營運活動，縱其於 「 設立登記地以外」 有營運活動，仍不得豁免適用 CFC制度。

     ( 二 ) 依據所得稅法第 10條規定，固定營業場所指經營事業之固定場所，包括管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、棧房、礦場及建築工程場所，爰船舶非所得稅法所稱固定營業場所 。倘 CFC於設立登記地無固定營業場所或未於當地實際經營業務，僅僱用員工於船舶上經營業務，未符合前開 「實質營運活動」定義， 不得豁免適用 CFC制度 。

» 扣繳單位應檢附以下資料，向任一國稅局全功能櫃臺申請各類所得扣繳稅款報繳證明：

1.各類所得扣繳稅款報繳證明申請書。

2.營利事業或機關團體，應檢附公司登記證明文件或商業登記證明文件或法人登記證影本(90年11月12日公司法修正後，得以(1)中央或地方政府核發之核准函及公司申請設立或變更之登記表，或(2)公司法第392條規定之登記事項證明書代替)，並應由申請人或代理人具結「與正本相符，如有不符願負法律責任」。外國法人在臺未辦登記者，應檢附經我國當地駐外機構簽證之授權書及該法人組織於當地國核准設立之證明文件。若當地國核准設立之證明文件無法確認授權者之授權行為是否合法適格，應另檢附公司章程或其他證明文件以表彰其為該法人執行業務範圍之負責人、經理人身分。如文件為外文者，並應檢附駐外機構驗證或國內公證人認證之中譯本。

3.營利事業或機關團體負責人親自申請時應檢附國民身分證正本。

4.如委託代理人申請時，應檢附委任書或授權書(如係在中華民國境外委託時，應經我國當地駐外機關簽證；如係在大陸地區委託時，應檢附大陸地區公證處出具之證明文件，及取得財團法人海峽交流基金會驗證之證明)、代理人國民身分證正本，如所提示之申請人身分證明文件為影本，應由申請人或代理人具結「與正本相符，如有不符願負法律責任」。

5.由房東申請租賃所得報繳資料時，應檢具房東身分證正本、房屋稅單或租賃契約影本。

» 1.扣繳單位在申報扣（免）繳憑單以後，如果發現資料內容填載錯誤、漏報或應剔除部分，可以寫申請書向所轄國稅局之分局、稽徵所或服務處申請更正。申請的時候，要附上扣（免）繳憑單更正後的報核聯和更正前的存根聯；如果各類所得申報書也有錯誤，則要另外附上原申報書第2聯和更正後申報書一份，並連同相關證明文件，辦理更正。

2.採媒體申報的扣繳單位，在申報期限屆滿前即申請更正時，稽徵機關可直接受理抽換原申報的媒體資料。

3.採網路申報的扣繳單位，在申報期限屆滿前，得透過網路上傳更正後完整的申報檔案資料。

4.原媒體申報或網路申報之扣繳單位，如在申報期限屆滿後始發現有填載錯誤、漏報或應剔除部分，應循上述1.之方式辦理。

» 營利事業所得稅查核準則第71條：
1.公司組織及合作社職工之薪資，經事先決定或約定，執行業務之股東、董事、監察人之薪資（包括年節獎金在內），經組織章程規定或股東大會或社員大會預先議決，不論盈虧必須支付者，准予核實認列。
2.獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人及職工之薪資（包括年節獎金在內），不論盈虧必須支付者，核實認列。
3.公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者，應視同一般之職工，核定其薪資支出。
（財政部108年12月16日台財稅字第10800704450號令）

» 所得稅法第3條 :
1.凡是在中華民國境內經營的營利事業，應依所得稅法規定，課徵營利事業所得稅。
2.營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內、外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已經依照所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可以由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅證明，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵的金額，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算所增加之應納稅額。國外分支機構或營業代理人有虧損者，也應該併同國內總機構合併計算。
3.營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內的營利事業所得，依法課徵營利事業所得稅。
（財政部64.7.15台財稅第35080號函)

» 營利事業經營本業及附屬業務以外之費用及損失，或家庭之費用、各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金，以及依各種法規所科處之罰鍰，均不得列為費用或損失。
（所得稅法第38條）
（所得稅法施行細則第42條之1）
（營利事業所得稅查核準則第62條）

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» 在1.0稅制中，持有不動產不超過一年者，課徵45%; 超過1年未滿2年者，課徵35%; 超過2年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。

在2.0稅制中修正為持有不動產未滿2年者，課徵45%; 超過2年未滿5年者，課徵35%; 超過5年未滿10年者，課徵20%; 超過10年者，課徵15%。

房地合一稅2.0所產生之房地交易所得採用分離課稅，完成所有權移轉的次日起算30日內完成申報納稅。

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