23 4 月 2024

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投資服務

本所具備公司法、商業登記法、稅法及其他相關法令等專業知識,能依據公司登記屬性的不同,幫助創業者了解需要注意的重點。創業者在申辦過程中,小細節稍有不慎即會遭到退、補件,徒增不必要的時間浪費。我們有專業團隊引導您順利申請登記,不再是發放表格填寫而已。

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參考資訊連結

FAQ

企業稅務


營業稅

營業人購進自用乘人小汽車出售時可否免徵營業稅?

» 營業人所購買之自用乘人小汽車,日後出售時,應開立統一發票報繳營業稅。

(財政部80.1.7台財稅第790459873號函)

朋友承包水電工程借我的統一發票去開,被查獲,會怎樣處罰?

» 將統一發票轉供他人使用者,除通知限期改正外,處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰,再被查獲將按次處罰,且可能受停止營業的處分,並有幫助他人逃漏稅之刑事責任。
(加值型及非加值型營業稅法第47條及稅捐稽徵法第43條)

房地合一稅

延長短期房地交易適用高稅率之年限 & 營利事業納入適用範圍

» 在1.0稅制中,企業之房地交易並未納入課徵範圍,而係納入營利事業所得稅課徵,適用現行稅率20%,不因持有時間長短而適用不同稅率。

因考量實務上短期套利者可透過企業進行房地短期交易,以規避適用房地合一高稅率,因此在2.0稅制中修正為企業之房地交易持有期間短於5年者,需適用房地合一2.0稅制,其規定為持有不動產未滿2年者,課徵45%,超過2年未滿5年者,課徵35%。對於持有房地超過5年者,回歸適用現行營利事業所得稅率20%。

申報方式

» 房地合一稅2.0所產生之房地交易所得應與一般營利事業所得合併申報,但須分開計算所得。

認定為適用房地合一稅2.0之交易樣態

» 預售屋買賣

房地合一稅2.0施行前,買賣未完工建案之預售屋(俗稱紅單)係屬於不動產權利移轉之買賣,交易所產生之所得屬於財產交易所得,企業納入營利事業所得按20%營利事業所得稅率課稅,個人則併入綜合所得稅依照個人適用之累進稅率5 ~ 40% 課稅。

房地合一稅2.0規定若個人或企業處份預售屋將視同房屋及土地交易,需適用房地合一稅2.0,按持有期間之適用稅率課徵計稅。此外,持有預售屋至交屋後,成屋之持有時間將重新計算,於處份成屋時,持有預售屋之時間無法加計成屋持有時間適用較低稅率。

» 未上市櫃公司股權買賣

房地合一稅2.0施行前,出售未上市櫃股權所產生之所得應課徵最低稅負制下之基本稅額,營利事業係按12% 稅率計算,持有滿3年以上者,可適用減半稅率; 個人最低稅負之免稅額為670萬元,按20%稅率計算基本稅額,且需比較基本稅額是否大於一般綜合所得稅額,決定應納之稅額。

未避免透過轉讓未上市櫃公司股權方式間接轉讓房屋及土地,房地合一稅2.0規定個人及企業若直接或間接持有未上市櫃公司股權超過50%,且該被轉讓公司股權價值(或出資額)之50%以上係由台灣境內房屋或土地所構成,則該轉讓交易視同房屋及土地交易,依持有股權期間之適用稅率計算稅額,不再適用證券交易所得計入最低稅負計算基本稅額之規定。

惟當上述股權交易隱含房屋及土地價值發生時,房屋或土地之價值該如何判定,未來可能產生實務上價值認定之差異性。

電子發票

電子發票整合服務平台登入,已確認帳號密碼填寫均正確,但仍無法登入?

» 電子發票整合服務平台登入,如已確認帳號密碼填寫無誤,仍出現錯誤訊息”統一編號或帳號或密碼錯誤”,請將瀏覽器記憶密碼記錄先行刪除,再登入使用。

營業人如何於電子發票整合服務平台查詢已設定電子發票證明聯二維條碼之密碼種子(QRCode)?

» 營業人登入電子發票整合服務平台後,可至「營業人功能選單>人員帳號及權限管理>密碼種子管理(QRcode)」,選擇憑證認證後,即可查詢已設定之密碼種子。

所得基本稅額條例

所得稅法第2條

» 所得基本稅額之計算、申報、繳納及核定,依本條例之規定;本條例未規定者,依所得稅法及其他法律有關租稅減免之規定。

所得稅法第7條

» 營利事業之基本所得額,為依所得稅法規定計算之課稅所得額,加計下列各款所得額後之合計數:
一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規定停止課徵所得稅之所得額。
二、依廢止前促進產業升級條例第九條、第九條之二、第十條、第十五條及第七十條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
三、依已廢止之促進產業升級條例於中華民國八十八年十二月三十一日修正施行前第八條之一規定免徵營利事業所得稅之所得額。
四、依獎勵民間參與交通建設條例第二十八條規定免納營利事業所得稅之所得額。
五、依促進民間參與公共建設法第三十六條規定免納營利事業所得稅之所得額。
六、依科學工業園區設置管理條例第十八條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
七、依中華民國九十年一月二十日修正施行前科學工業園區設置管理條例第十五條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
八、依企業併購法第三十七條規定免徵營利事業所得稅之所得額。
九、依國際金融業務條例第十三條規定免徵營利事業所得稅之所得額。但不包括依所得稅法第七十三條之一規定,就其授信收入總額按規定之扣繳率申報納稅之所得額。
十、本條例施行後法律新增之減免營利事業所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額,經財政部公告者。

反避稅條款

營利事業受控外國企業CFC制度之適用對象為何 ?

» 營利事業如持有符合CFC定義之外國企業股份或資本額,且該CFC不符合豁免規定者,該營利事業應依所得稅法第43條之3規定,認列CFC投資收益,計入當年度所得額課稅。

何謂低稅負國家或地區 ?

» 依本辦法第4 條規定,所稱低稅負國家或地區,指關係企業所在國家或地區有下列情形之一者:

(一)關係企業所在國家或地區之營利事業所得稅或實質類似租稅,其法定稅率未逾我國所得稅法第5條第5項第2款所定稅率之70%(以107年度我國營利事業所得稅稅率20%為例,按該稅率之70% 計算,即指稅率未逾14 %者)。

(二)關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅,境外來源所
得不課稅或於實際匯回始計入課稅。

(三)關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業適用特定
稅率或稅制者,以該特定稅率或稅制依前述(一)、(二)規定
判斷之。

設立於低稅負國家或地區以取得航運營運權並持有船舶 之 CFC,僱用外籍船員於船舶上經營國際運輸業務,是 否符合「有實質營運活動」,得豁免適用 CFC 規定?

»   ( 一 ) 營利事業認列受控外國企業所得適用辦法 第 5條第 2項所稱「實質營運活動」,指 CFC同時符合「在設立登記地有固定  業場所, 並僱用員工於當地實際經營業務」及「消極性所得占比低於 10%」 。 爰倘 CFC於設立登記地無營運活動,縱其於 「 設立登記地以外」 有營運活動,仍不得豁免適用 CFC制度。

     ( 二 ) 依據所得稅法第 10條規定,固定營業場所指經營事業之固定場所,包括管理處、分支機構、事務所、工廠、工作場、房、礦場及建築工程場所,爰船舶非所得稅法所稱固定營業場所 。倘 CFC於設立登記地無固定營業場所或未於當地實際經營業務,僅僱用員工於船舶上經營業務,未符合前開 「實質營運活動」定義, 不得豁免適用 CFC制度 。

各類扣繳

扣繳單位遺失薪資或各類所得扣繳稅額繳款書,應如何補救?

» 扣繳單位應檢附以下資料,向任一國稅局全功能櫃臺申請各類所得扣繳稅款報繳證明:

1.各類所得扣繳稅款報繳證明申請書。

2.營利事業或機關團體,應檢附公司登記證明文件或商業登記證明文件或法人登記證影本(90年11月12日公司法修正後,得以(1)中央或地方政府核發之核准函及公司申請設立或變更之登記表,或(2)公司法第392條規定之登記事項證明書代替),並應由申請人或代理人具結「與正本相符,如有不符願負法律責任」。外國法人在臺未辦登記者,應檢附經我國當地駐外機構簽證之授權書及該法人組織於當地國核准設立之證明文件。若當地國核准設立之證明文件無法確認授權者之授權行為是否合法適格,應另檢附公司章程或其他證明文件以表彰其為該法人執行業務範圍之負責人、經理人身分。如文件為外文者,並應檢附駐外機構驗證或國內公證人認證之中譯本。

3.營利事業或機關團體負責人親自申請時應檢附國民身分證正本。

4.如委託代理人申請時,應檢附委任書或授權書(如係在中華民國境外委託時,應經我國當地駐外機關簽證;如係在大陸地區委託時,應檢附大陸地區公證處出具之證明文件,及取得財團法人海峽交流基金會驗證之證明)、代理人國民身分證正本,如所提示之申請人身分證明文件為影本,應由申請人或代理人具結「與正本相符,如有不符願負法律責任」。

5.由房東申請租賃所得報繳資料時,應檢具房東身分證正本、房屋稅單或租賃契約影本。

各類所得扣(免)繳憑單如填報錯誤,應如何申請更正?

» 1.扣繳單位在申報扣(免)繳憑單以後,如果發現資料內容填載錯誤、漏報或應剔除部分,可以寫申請書向所轄國稅局之分局、稽徵所或服務處申請更正。申請的時候,要附上扣(免)繳憑單更正後的報核聯和更正前的存根聯;如果各類所得申報書也有錯誤,則要另外附上原申報書第2聯和更正後申報書一份,並連同相關證明文件,辦理更正。

2.採媒體申報的扣繳單位,在申報期限屆滿前即申請更正時,稽徵機關可直接受理抽換原申報的媒體資料。

3.採網路申報的扣繳單位,在申報期限屆滿前,得透過網路上傳更正後完整的申報檔案資料。

4.原媒體申報或網路申報之扣繳單位,如在申報期限屆滿後始發現有填載錯誤、漏報或應剔除部分,應循上述1.之方式辦理。

營利事業列報薪資支出之認定標準如何?

» 營利事業所得稅查核準則第71條:
1.公司組織及合作社職工之薪資,經事先決定或約定,執行業務之股東、董事、監察人之薪資(包括年節獎金在內),經組織章程規定或股東大會或社員大會預先議決,不論盈虧必須支付者,准予核實認列。
2.獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人及職工之薪資(包括年節獎金在內),不論盈虧必須支付者,核實認列。
3.公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者,應視同一般之職工,核定其薪資支出。
(財政部108年12月16日台財稅字第10800704450號令)

營利事業所得稅的課徵範圍如何?

» 所得稅法第3條 :
1.凡是在中華民國境內經營的營利事業,應依所得稅法規定,課徵營利事業所得稅。
2.營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內、外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得,已經依照所得來源國稅法規定繳納的所得稅,可以由納稅義務人提出所得來源國稅務機關發給的同一年度納稅證明,並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後,自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵的金額,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算所增加之應納稅額。國外分支機構或營業代理人有虧損者,也應該併同國內總機構合併計算。
3.營利事業之總機構在中華民國境外,而有中華民國來源所得者,應就其中華民國境內的營利事業所得,依法課徵營利事業所得稅。
(財政部64.7.15台財稅第35080號函)

與營利事業經營業務無關之費用可否列支?

» 營利事業經營本業及附屬業務以外之費用及損失,或家庭之費用、各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金,以及依各種法規所科處之罰鍰,均不得列為費用或損失。
(所得稅法第38條)
(所得稅法施行細則第42條之1)
(營利事業所得稅查核準則第62條)

個人稅務


反避稅條款

反避稅條款-1

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反避稅條款-2

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房地合一稅

延長短期房地交易適用高稅率之年限 & 營利事業納入適用範圍

» 在1.0稅制中,持有不動產不超過一年者,課徵45%; 超過1年未滿2年者,課徵35%; 超過2年未滿10年者,課徵20%; 超過10年者,課徵15%。

在2.0稅制中修正為持有不動產未滿2年者,課徵45%; 超過2年未滿5年者,課徵35%; 超過5年未滿10年者,課徵20%; 超過10年者,課徵15%。

申報方式

房地合一稅2.0所產生之房地交易所得採用分離課稅,完成所有權移轉的次日起算30日內完成申報納稅。

綜合所得稅

綜合所得稅-1

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綜合所得稅-2

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遺產及贈與稅

遺產及贈與稅-1

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遺產及贈與稅-2

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商事法

公司法

公司法-1

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公司法-2

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洗錢防制法

洗錢防治法-1

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洗錢防治法-2

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閉鎖型問答

閉鎖型問答-1

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閉鎖型問答-2

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勞動法

健保及二代健保

健保及二代健保-1

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健保及二代健保-2

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勞動基準法

勞動基準法-1

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勞動基準法-2

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各類節稅手冊

貨物稅節稅手冊

貨物稅節稅手冊-1

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貨物稅節稅手冊-2

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綜合所得稅節稅手冊

綜合所得稅節稅手冊-1

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綜合所得稅節稅手冊-2

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遺贈稅節稅手冊

遺贈稅節稅手冊-1

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遺贈稅節稅手冊-2

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營利事業所得稅節稅手冊

營利事業所得稅節稅手冊-1

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營利事業所得稅節稅手冊-2

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營業稅節稅手冊

營業稅節稅手冊-1

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營業稅節稅手冊-2

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證券交易稅節稅手冊

證券交易稅節稅手冊-1

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證券交易稅節稅手冊-2

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